一、稅收政策與財政政策
稅收政策是財政政策的重要組成部分，但由于其所具有的重要而獨(dú)特的調(diào)控功能，因而又具有相對的獨(dú)立性。稅收政策如何與其他財政政策協(xié)調(diào)配合，是政策運(yùn)用需要考慮的重要課題。
(一)財政政策概述
什么是財政政策在論述上不盡一致，但總的來說，認(rèn)為財政政策就是指導(dǎo)財政工作的原則、方針。如同前述稅收政策的定義一樣，作為政府宏觀調(diào)控的重要政策工具，財政政策不僅包括指導(dǎo)財政工作的原則、方針，還應(yīng)包括政府根據(jù)財政與經(jīng)濟(jì)之間存在的內(nèi)在客觀規(guī)律，為實現(xiàn)既定的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)而主動采取的各種財政措施。根據(jù)實施的政策手段的不同，可以分為財政預(yù)算政策、稅收政策、財政支出政策、財政投資政策、財政補(bǔ)貼政策和國債政策等。根據(jù)政策效果所影響的范圍的不同，財政政策也可以分為總量政策和結(jié)構(gòu)政策。其中，財政總量政策，根據(jù)具體的實施效果，通常包括緊縮性財政政策、擴(kuò)張性財政政策和中性財政政策。
財政預(yù)算政策通過政府財政收支規(guī)模和收支差額來調(diào)節(jié)和影響經(jīng)濟(jì)。根據(jù)預(yù)算收支差額的不同分為財政赤字政策、財政盈余政策和預(yù)算收支平衡政策。從其政策效果看，它們分別呈現(xiàn)出擴(kuò)張性、緊縮性和中性的特征，因此實際上就是擴(kuò)張性財政政策、緊縮性財政政策和中性財政政策的代名詞。財政預(yù)算政策是典型的財政總量政策。
財政支出政策是通過財政支出規(guī)模和支出結(jié)構(gòu)來調(diào)節(jié)和影響經(jīng)濟(jì)。財政支出規(guī)模，屬于總量指標(biāo)，支出規(guī)模擴(kuò)大，會直接增加社會總需求，因而具有擴(kuò)張效應(yīng)；反之則呈現(xiàn)收縮效應(yīng)。這剛好與收入(主要是稅收)的政策效應(yīng)相反。這說明，增支還需輔以減收(減稅)，才能真正達(dá)到擴(kuò)張效應(yīng)。收支結(jié)構(gòu)的調(diào)整則產(chǎn)生結(jié)構(gòu)性影響。
財政投資、補(bǔ)貼政策是財政支出政策的重要組成部分。其中，投資政策是通過財政投資規(guī)模和投資結(jié)構(gòu)的安排來調(diào)節(jié)和影響經(jīng)濟(jì)。財政投資規(guī)模不僅直接影響財政支出總規(guī)模因而影響社會總需求，而且財政投資是社會投資的重要組成部分，財政投資的規(guī)模和結(jié)構(gòu)也會對社會投資需求和投資結(jié)構(gòu)產(chǎn)生直接影響。這說明財政投資政策既可以作為總量政策，用來調(diào)節(jié)投資需求和社會需求，也可以作為結(jié)構(gòu)政策，調(diào)節(jié)和引導(dǎo)投資結(jié)構(gòu)。財政補(bǔ)貼政策則是通過財政補(bǔ)貼支出來協(xié)調(diào)和影響資源的相對價格，以改變資源配置結(jié)構(gòu)、供給結(jié)構(gòu)和需求結(jié)構(gòu)。在結(jié)構(gòu)政策中，財政補(bǔ)貼是一種比較靈活的政策手段。
國債政策是政府通過國債的發(fā)行、運(yùn)用和償還來調(diào)節(jié)和影響經(jīng)濟(jì)的。不同的國債發(fā)行方式、發(fā)行規(guī)模會產(chǎn)生不同的政策效果；國債的運(yùn)用具有財政支出效應(yīng)；國債的利率水平對市場利率水平影響較大；國債還是財政政策和貨幣政策的直接結(jié)合點(diǎn)，因為貨幣政策三大工具之一的公開市場操作就是以國債為操作對象的。
(二)稅收與財政的關(guān)系
稅收與財政同屬于分配范疇。雖然稅收是財政的一個有機(jī)組成部分，但它又具有相對的獨(dú)立性，在財政分配關(guān)系中具有獨(dú)特的地位。這種獨(dú)特的地位，不僅表現(xiàn)在稅收具有獨(dú)特的調(diào)控功能，而且稅收活動對財政的意義重大。首先，稅收是財政最重要、最穩(wěn)定的收入來源。稅收分配具有無償性、固定性、強(qiáng)制性的特點(diǎn)，收入可靠穩(wěn)定，也無須像國債收入那樣還要償還。而多稅種、多稅目、多層次全方位的課稅制度，為廣泛地大量地聚集財政資金提供了條件；稅收的按年、按月、按旬、甚至按日征收，均勻入庫，也有利于財力調(diào)度，滿足日常財政支出。其次，稅收有利于規(guī)范、明確政府與企業(yè)之間的財政分配關(guān)系。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅收應(yīng)是政府參與企業(yè)利益分配的最根本最規(guī)范的分配方式。稅收分配，不僅有利于政企分開，而且有利于企業(yè)進(jìn)行公平競爭。第三，多稅種多層次的稅源分布，有利于各級政府之間的財源分享，如今分稅制已成為世界通行的財政管理體制模式。
稅收在財政分配關(guān)系中具有特殊地位，不等于它就可以不受財政的制約。這種制約主要表現(xiàn)在兩個方面：第一，稅收調(diào)控，特別是總量調(diào)控，往往需要財政支出政策的協(xié)調(diào)配合，才能有效發(fā)揮作用；第二，稅收的收入特點(diǎn)也決定了稅收的首要職能是組織財政收入，再加上財政支出在實踐操作上的剛性特征，使組織收入成為稅收的第一任務(wù)，從而大大制約了稅收發(fā)揮調(diào)控作用的空間。稅收在財政中的特殊地位決定了稅收政策與其他財政政策相比具有相對的獨(dú)立性，而財政對稅收的制約又說明稅收政策的運(yùn)用仍需與其他財政政策進(jìn)行協(xié)調(diào)配合。
(三)稅收政策與財政政策的配合
宏觀政策之間的配合，主要表現(xiàn)在作用上的互補(bǔ)和協(xié)調(diào)。互補(bǔ)就是一種政策手段的作用欠缺用另一種政策手段予以彌補(bǔ)；協(xié)調(diào)即為兩種政策都能發(fā)揮作用時應(yīng)注意作用力方向的協(xié)調(diào)，使之形成合力，而不是相互抵消。
就稅收而言，如前所述，一般適合于中長期調(diào)節(jié)，因此，對于短期的、臨時的調(diào)節(jié)就需要其他財政政策手段諸如財政補(bǔ)貼等來補(bǔ)充。而稅收政策與財政政策的協(xié)調(diào)配合，則首先要求總量上的“松”、“緊”搭配。稅收政策、財政支出政策在總量調(diào)節(jié)上都具有擴(kuò)張性、緊縮性或中性效應(yīng)，因此在實際操作上需要同時實行“松”的或“緊”的政策，或同時保持中性，才能在總體上達(dá)到調(diào)控目的。
在供給大于需求時，表現(xiàn)為“經(jīng)濟(jì)蕭條”，社會的有效需求不足。刺激有效需求的協(xié)調(diào)的財政稅收政策應(yīng)該是：刺激消費(fèi)；抑制企業(yè)投資；擴(kuò)大公共消費(fèi)。在個人所得稅方面，減輕稅負(fù)，增加自然人(即不是法人)的貨幣所得，從而擴(kuò)大個人消費(fèi)需求，而提高商品購買力；同時，對儲蓄課征重稅，以減少儲蓄，從而擴(kuò)大社會消費(fèi)傾向，解除生產(chǎn)過剩的經(jīng)濟(jì)恐慌。在公司所得稅方面，加重公司稅收負(fù)擔(dān)，從而抑制企業(yè)投資的過度膨脹，即少生產(chǎn)達(dá)到減少供給量。國家利用集中企業(yè)的這部分資金，安排公共支出，增加政府的購買力，擴(kuò)大非生產(chǎn)性消費(fèi)及公共手段投資，從而增加社會總需求。
需求大于供給時膨脹有兩種情況：即消費(fèi)膨脹與投資膨脹。國家通過合理的稅收政策手段的運(yùn)用，來控制需求的膨脹。即通過流轉(zhuǎn)稅的課征，可以間接調(diào)節(jié)企業(yè)的積累基金和消費(fèi)基金。生產(chǎn)部門創(chuàng)造的可用于積累和消費(fèi)兩部分，而流轉(zhuǎn)稅是對社會剩余產(chǎn)品的前置再分配，因此，流轉(zhuǎn)稅的多少對企業(yè)可支配的剩余產(chǎn)品量及積累基金、消費(fèi)基金的規(guī)模產(chǎn)生間接的影響，從而達(dá)到恰當(dāng)調(diào)節(jié)總需求的目標(biāo)。運(yùn)用所得稅和行為稅可以抑制投資需求和消費(fèi)需求。所得稅和行為稅的課征，既可以調(diào)節(jié)積累和消費(fèi)基金最終形成的比例以及各自的數(shù)量，又可緩解社會需求總量大于供給總量的矛盾。同時采取“緊”的財政政策，減少財政支出，抑制總需求的膨脹。
簡言之，稅收方面實行減稅的擴(kuò)張政策時，需配以“增支”的擴(kuò)張性財政支出政策；反之，“增稅”則與“減支”相配合。在結(jié)構(gòu)調(diào)節(jié)方面，從政策產(chǎn)生的效果看，有的起鼓勵性的作用，有的起抑制性的作用。我們把前者稱為“鼓勵性政策”，后者稱為“抑制性政策”。由于這兩類政策的作用方向是相反的，因此在具體實施時，就應(yīng)注意使用作用力的方向一致，形成合力。例如，體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策的稅收優(yōu)惠措施與起結(jié)構(gòu)調(diào)節(jié)作用的投資政策就應(yīng)注意協(xié)調(diào)，避免互相打架。再如，稅收的地區(qū)性優(yōu)惠和財政轉(zhuǎn)移支付都對促進(jìn)經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要意義，但如果只采取稅收優(yōu)惠傾斜，而沒有財政轉(zhuǎn)移支付作保障，則稅源本來就不豐裕的落后地區(qū)，財政將無力支持稅收優(yōu)惠政策的有效實施。我國經(jīng)濟(jì)東西部發(fā)展不平衡，中西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展大大滯后，因此促進(jìn)中西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展是財政、稅收政策的重要目標(biāo)。目前雖然對中西部地區(qū)實行了一定的稅收優(yōu)惠，但相比之下，東部地區(qū)的稅收優(yōu)惠的力度更大，結(jié)果是東部地區(qū)的總體稅負(fù)反而比中西部地區(qū)的為輕。而財政方面，財政轉(zhuǎn)移支付制度雖已啟動，但數(shù)量極其有限。由于中西部地區(qū)稅源少，財政困難，稅收優(yōu)惠沒有與稅收任務(wù)掛鉤，因此，即使現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠也得不到有效落實。這顯然與我們的政策目標(biāo)相違背。要想真正鼓勵中西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，就需要稅收、財政政策齊頭并進(jìn)：一方面，加大財政轉(zhuǎn)移支付力度，增加中西部地區(qū)的可支配財力，增加稅收政策的調(diào)控空間；另一方面，則應(yīng)加大對中西部的稅收優(yōu)惠力度，改變目前中西部地區(qū)的稅負(fù)高于東部地區(qū)稅負(fù)的不合理狀況。不過，由于中西部地區(qū)投資環(huán)境較差，泛泛的稅收優(yōu)惠效果有限，因此，有必要改變稅收優(yōu)惠思路，而先對中西部地區(qū)投資環(huán)境較好的地區(qū)予以重點(diǎn)扶持，培育經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)和輻射點(diǎn)。
二、稅收政策與貨幣政策
(一)貨幣政策概述
貨幣政策，又稱金融政策，是指政府或中央銀行為實現(xiàn)一定的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)而調(diào)節(jié)和控制貨幣供應(yīng)和利率水平所采取的金融工作指導(dǎo)方針和相應(yīng)措施。傳統(tǒng)的三大貨幣政策工具就是法定存款準(zhǔn)備率、再貼現(xiàn)率和公開市場業(yè)務(wù)操作。
法定存款準(zhǔn)備率是由國家中央銀行規(guī)定商業(yè)銀行等存款金融機(jī)構(gòu)必須繳存中央銀行的法定準(zhǔn)備金占其存款總額的比率。存款準(zhǔn)備率的高低在很大程度上決定了商業(yè)銀行系統(tǒng)的創(chuàng)造派生存款的能力，從而直接影響貨幣供應(yīng)量。一般地，存款準(zhǔn)備金率提高，則商業(yè)銀行的存款派生能力下降，貨幣供應(yīng)量減少；反之，則存款派生能力提高，貨幣供應(yīng)量增加。因此，存款準(zhǔn)備率的調(diào)控效果相當(dāng)直接、強(qiáng)烈，一般不作為中央銀行的日常調(diào)控工具。
再貼現(xiàn)率是商業(yè)銀行將其貼現(xiàn)的未到期票據(jù)向中央銀行申請再貼現(xiàn)時的預(yù)扣利率。再貼現(xiàn)意味著中央銀行向商業(yè)銀行貸款，從而增加了貨幣投放，直接增加貨幣供應(yīng)量。再貼現(xiàn)率的高低不僅直接決定再貼現(xiàn)額的高低，而且會間接影響商業(yè)銀行的再貼現(xiàn)需求，從而整體影響再貼現(xiàn)規(guī)模。這是因為，一方面，再貼現(xiàn)率的高低直接決定的再貼現(xiàn)成本，再貼現(xiàn)率提高，再貼現(xiàn)成本增加，自然影響再貼現(xiàn)需求，反之亦然；另一方面，再貼現(xiàn)率變動，在一定程度上反映了中央銀行的政策意向，因而具有一種告示作用：提高再貼現(xiàn)率，呈現(xiàn)緊縮意向，反之，呈現(xiàn)擴(kuò)張意向，這特別對短期市場利率具有較強(qiáng)的導(dǎo)向作用。再貼現(xiàn)率具有調(diào)節(jié)靈活的優(yōu)點(diǎn)，但也不宜于頻繁變動，否則給人以政策意向不明確印象，使商業(yè)銀行無所適從。此外，再貼現(xiàn)率的調(diào)節(jié)空間有限，且貼現(xiàn)行為的主動權(quán)掌握在商業(yè)銀行手中，如果商業(yè)銀行出于其他原因?qū)υ儋N現(xiàn)率缺乏敏感性，則再貼現(xiàn)率的調(diào)節(jié)作用將大打折扣，甚至失效。
公開市場業(yè)務(wù)就是中央銀行根據(jù)政策需要在金融市場上公開買賣政府債券，特別是短期國庫券，以調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)量和利率：購入國債，增加基礎(chǔ)貨幣投放，產(chǎn)生擴(kuò)張效應(yīng)；出售國債，則實現(xiàn)貨幣回籠，產(chǎn)生緊縮效應(yīng)。由于央行是通過市場的證券買賣來實施調(diào)控的，因此其操作相當(dāng)靈活、主動，不僅可以隨時根據(jù)金融市場的變化和政策要求，進(jìn)行主動的、經(jīng)常的、連續(xù)的操作調(diào)節(jié)，而且可以通過公開市場業(yè)務(wù)的不同規(guī)模、方向的操作，產(chǎn)生不同的調(diào)控力度，微調(diào)、中調(diào)甚至大調(diào)，相當(dāng)靈活。此外，央行是以普通的證券交易者的身份進(jìn)行市場操作，因此行動比較隱蔽。不過實施公開市場業(yè)務(wù)操作，需要以健全的證券市場和品種豐富、規(guī)�？捎^的國債發(fā)行為前提，而且對央行的管理要求也比較高。
上述三大政策工具，都是對貨幣總量實施調(diào)節(jié)，屬于貨幣總量政策。此外也存在一些結(jié)構(gòu)政策措施，以有選擇性地對某些特殊領(lǐng)域的信用加以調(diào)節(jié)和控制。這類措施主要有：第一，消費(fèi)者信用控制。它是央行通過規(guī)定分期付款的首付比例或最低限額、最長付款期限、適用的消費(fèi)品種類及分期付款的信貸條件等，來調(diào)節(jié)和控制除不動產(chǎn)以外的各種耐用消費(fèi)品的銷售融資。在消費(fèi)信用膨脹和通貨膨脹時期，加強(qiáng)消費(fèi)作用控制，能起到抑制消費(fèi)需求和物價上漲的作用。第二，證券市場信用控制。它是央行通過規(guī)定和調(diào)整證券保證金率等手段限制與證券交易有關(guān)的各種貸款業(yè)務(wù)，以抑制證券市場上的過度投機(jī)。第三，不動產(chǎn)信用控制。它是央行通過限制房地產(chǎn)貸款的規(guī)模、期限和規(guī)定首付比例等措施來調(diào)節(jié)和控制金融機(jī)構(gòu)在房地產(chǎn)方面的貸款，以抑制房地產(chǎn)的投機(jī)。第四，優(yōu)惠利率。它是央行根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策通過差別利率傾斜以支持國家重點(diǎn)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)部門或產(chǎn)業(yè)，等等。
(二)稅收政策與貨幣政策的關(guān)系
稅收政策是通過稅負(fù)的調(diào)整來引導(dǎo)社會投資與消費(fèi)，影響社會供求水平的，而貨幣政策主要是通過影響貨幣供應(yīng)量和利率來調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的。因此，兩者的作用機(jī)理的是不同的。一般而言，調(diào)整貨幣供應(yīng)量和利率，主要地是對經(jīng)濟(jì)總量的影響，因此，主要是總量調(diào)節(jié)，在結(jié)構(gòu)調(diào)節(jié)方面則相對缺乏有效手段；稅收政策則具有很強(qiáng)的結(jié)構(gòu)調(diào)節(jié)功能。即使在總量調(diào)節(jié)方面，貨幣政策一般在控制通貨膨脹，抑制經(jīng)濟(jì)過熱增長方面比較有效，而對經(jīng)濟(jì)衰退時期刺激經(jīng)濟(jì)增長則效果不如稅收政策和財政政策。相反，通過增稅實行緊縮性稅收政策往往受到社會阻力較大，且需要一定的立法程序，同樣財政方面要壓縮財政支出也殊為不易，因此在抑制經(jīng)濟(jì)過熱方面不如貨幣政策靈活有效。這說明在不同經(jīng)濟(jì)時期，稅收、財政政策和貨幣政策的運(yùn)用應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)和具體經(jīng)濟(jì)情況而有所側(cè)重。不過，有所側(cè)重不等于不能同時采取措施進(jìn)行調(diào)控配合。實際上，稅收政策、財政政策與貨幣政策可以有多種“松”、“緊”的搭配，如“雙松”、“雙緊”、“一松一緊”等等，而達(dá)到不同的政策要求。
除此以外，稅收政策與貨幣政策在穩(wěn)定金融市場，促進(jìn)金融業(yè)發(fā)展方面具有密切關(guān)系。隨著信息業(yè)的迅速發(fā)展和商品化程度的不斷加深，金融創(chuàng)新層出不窮，新的金融衍生工具、新的金融交易方式等都極大地豐富了金融市場，促進(jìn)了金融業(yè)的發(fā)展。金融業(yè)的經(jīng)濟(jì)地位也隨之上升，對整個社會經(jīng)濟(jì)的影響日益加強(qiáng)：金融業(yè)的健康發(fā)展將有力地刺激經(jīng)濟(jì)增長，而一個動蕩的金融市場則會給經(jīng)濟(jì)帶來滅頂之災(zāi)。經(jīng)歷一年之久且如今仍動蕩不安的東南亞金融危機(jī)給全世界的經(jīng)濟(jì)影響就是一個極好的例證。因此，如何穩(wěn)定金融市場，促進(jìn)金融業(yè)的健康發(fā)展是當(dāng)今貨幣政策的重要調(diào)控目標(biāo)。而稅收在這方面也具有積極的調(diào)控作用，主要表現(xiàn)在：一方面，稅收政策通過調(diào)控經(jīng)濟(jì)，間接地影響金融。經(jīng)濟(jì)決定金融，金融反作用于經(jīng)濟(jì)。雖然金融的動蕩會危及經(jīng)濟(jì)，但金融動蕩的根本原因卻源于經(jīng)濟(jì)本身。因此，通過稅收等宏觀政策調(diào)控經(jīng)濟(jì)，避免經(jīng)濟(jì)增長的虛假繁榮，避免“泡沫經(jīng)濟(jì)”，是保持金融穩(wěn)定的基礎(chǔ)。從這次東南亞金融危機(jī)中就可以看出，新加坡、香港經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)較好，因此能頂住危機(jī)，而俄羅斯經(jīng)濟(jì)脆弱，因此受東南亞金融危機(jī)的影響也較深。另一方面，與金融業(yè)有關(guān)的稅收政策對金融業(yè)具有直接影響，有效的金融稅收政策，有助于金融市場的穩(wěn)定。如證券利得的課稅、期貨市場的稅收政策、保險業(yè)方面的稅收措施以及金融衍生工具方面的稅收對策，都直接影響金融業(yè)的健康發(fā)展。但金融稅收政策的作用主要體現(xiàn)在為金融業(yè)發(fā)展提供一個穩(wěn)定的發(fā)展環(huán)境，是一種長期政策支持，對于爆發(fā)性的金融危機(jī)，稅收則缺乏有效手段，而主要地應(yīng)依靠貨幣政策。
三、稅收政策與進(jìn)出口政策
目前，世界經(jīng)濟(jì)一體化趨勢日益明顯，通過商品流通而形成的國家之間的生產(chǎn)分工也越來越明確，國際貿(mào)易在各國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的地位也愈來愈重要。稅收政策是國家調(diào)節(jié)進(jìn)出口的重要政策之一。
改革開放以來，我國的對外經(jīng)濟(jì)政策和外貿(mào)體制發(fā)生了根本性變化。開始積極開拓國際市場和發(fā)展外向型經(jīng)濟(jì)。我國的稅收政策也適應(yīng)稅收政策，其中主要是流轉(zhuǎn)稅政策和關(guān)稅政策對我國的進(jìn)出口政策有較大的影響。
(一)進(jìn)出口政策概述
所謂進(jìn)出口政策，就是對外貿(mào)易政策。對外貿(mào)易實際是國際分工為基礎(chǔ)進(jìn)行的。進(jìn)出口政策一般有如下幾類：
1.自由貿(mào)易政策。即國家取消對進(jìn)出口貿(mào)易的限制和障礙，取消對本國進(jìn)出口商品的各種優(yōu)待和特權(quán)，對進(jìn)出口商品不加干涉和限制，各種商品自由進(jìn)出口，在國內(nèi)外市場上自由競爭的貿(mào)易政策。自由貿(mào)易并不是放棄對進(jìn)出口的管理，只是使國內(nèi)外的商品都處于平等的地位。在關(guān)稅制度上，不采取保護(hù)關(guān)稅，但為了增加財政收入，仍可以征收財政性關(guān)稅。自由貿(mào)易政策是西方自由競爭時期的產(chǎn)物。也是目前一些區(qū)域性國際組織所追求的目標(biāo)。
2.保護(hù)和超保護(hù)貿(mào)易政策。與自由貿(mào)易政策相反，這種政策指國家利用各種措施限制進(jìn)口，保護(hù)本國產(chǎn)品在國內(nèi)市場上免受外國商品的競爭，并對本國商品的出口給予優(yōu)待和補(bǔ)貼，以鼓勵出口。獎出限入是貿(mào)易保護(hù)政策的基本特征。一般是發(fā)展中國家采用較多。
上述兩種政策是兩種較極端的政策，但綜觀世界貿(mào)易發(fā)展的歷史，就是這兩種政策之間互相平衡的歷史。在這兩項大的政策下面，為了貫徹自由貿(mào)易和保護(hù)貿(mào)易政策，還有一些具體的貿(mào)易政策手段：
1.貿(mào)易壁壘，即一個國家為限制或禁止另一個國家的商品輸入而設(shè)置的各種障礙。一般分為關(guān)稅壁壘和非關(guān)稅壁壘。關(guān)稅壁壘就針對國外的進(jìn)口商品征收高額進(jìn)口關(guān)稅，其目的是為了提高進(jìn)口商品的成本，削弱其在國內(nèi)的競爭能力。非關(guān)稅壁壘是指關(guān)稅以外的其他各種限制進(jìn)口的措施。如進(jìn)口配額和進(jìn)口許可證制度，進(jìn)出口國家壟斷制，外匯管制，海關(guān)通關(guān)程序等。自20世紀(jì)70年代以來，西方發(fā)達(dá)國家的貿(mào)易保護(hù)主義政策又有所抬頭，盡管其關(guān)稅水平不斷下降，但其非關(guān)稅壁壘不斷增加。最近又打著保護(hù)環(huán)境的旗號，推出了所謂的“綠色避壘”，即規(guī)定了一系列的環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)，如包裝材料的可再利用，對環(huán)境無污染等，其目的是對發(fā)展中國家設(shè)置貿(mào)易壁壘。
2.出口補(bǔ)貼。即一國政府為了降低出口商品的價格，提高其在國際市場上的競爭能力，對出口商品或出口廠商的現(xiàn)金補(bǔ)貼和財政上的優(yōu)待。一般有直接補(bǔ)貼和間接補(bǔ)貼兩種。即直接給現(xiàn)金補(bǔ)貼或給予稅收優(yōu)惠。
3.出口管制。即為了達(dá)到一定的政治、軍事與經(jīng)濟(jì)目的，對某些商品，特別是對戰(zhàn)略物質(zhì)或高技術(shù)含量的商品的出口數(shù)量、金額和輸往國別進(jìn)行控制。出口管制的限制有單方出口限制和多方出口限制兩種形式。我國的進(jìn)出口政策是在總結(jié)國內(nèi)外歷史經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，從我國的國情出發(fā)，結(jié)合國際貿(mào)易的發(fā)展趨勢而形成的。其基本的政策是：出口商品主要是發(fā)展加工制成品，特別是附加值高的深加工、精加工的制成品的出口。同時適量出口儲量豐富，具有優(yōu)勢的某些初級產(chǎn)品。進(jìn)口商品首先要進(jìn)口先進(jìn)實用的技術(shù)和關(guān)鍵性設(shè)備，其次是關(guān)系國計民生的重要物質(zhì)，其他方面的進(jìn)口采取的是量力而行的措施。在地域政策上，沿海發(fā)展深加工、精加工產(chǎn)品為主，并大力發(fā)展進(jìn)料加工和來料加工，內(nèi)地發(fā)揮資源優(yōu)勢，發(fā)展重化工產(chǎn)品出口。在市場戰(zhàn)略上，全方位開拓市場，避免對少數(shù)國家的依賴。注意進(jìn)出口結(jié)合，保持進(jìn)出口貿(mào)易平衡將是我國進(jìn)口的一項長期政策。
(二)稅收政策與進(jìn)出口政策的關(guān)系
稅收政策是國家重要的經(jīng)濟(jì)政策，可以從不同的方面來影響進(jìn)出口，許多稅收政策就是配合國家的進(jìn)出口政策來制定的。一般而言，稅收可以從如下幾個方面來參與國家的進(jìn)出口政策：
1.反補(bǔ)貼稅，又稱抵消稅。對于直接或間接接受補(bǔ)貼的外國商品進(jìn)口所征收的進(jìn)口附加稅，其目的是增加進(jìn)口商品的成本，以抵消其享受補(bǔ)貼所起的低價競爭和傾銷作用。征收反補(bǔ)貼稅的前提是進(jìn)口商品已接受補(bǔ)貼，并對進(jìn)口國同類產(chǎn)品造成重大損害。反補(bǔ)貼稅實際上是一種特別關(guān)稅，其征收額不能超過“補(bǔ)貼數(shù)額”。我國目前還很少開征這一特別關(guān)稅，但我國的出口商品有時在個別國家被課以反補(bǔ)貼稅，我們應(yīng)對此予以高度重視。
2.出口退稅。即對出口貨物已征收的國內(nèi)稅部分或全部退還給出口商的一種措施。目前，在國際貿(mào)易中，世界各國為了提高本國產(chǎn)品在國際上的競爭能力，擴(kuò)大出口，一般以不含國內(nèi)稅的價格向國外輸出商品。對于出口退稅，已經(jīng)形成了一項共識，免除出口產(chǎn)品的國內(nèi)稅，或退還不超過出口商已繳納的國內(nèi)稅，不被視為補(bǔ)貼，也不針對出口退稅而征收反傾銷稅。因此，各國政府為鼓勵商品出口，一般采取退還出口商品從生產(chǎn)環(huán)節(jié)到出口環(huán)節(jié)累計所繳的全部稅款的措施。
3.對出口企業(yè)實行稅收優(yōu)惠。首先是流轉(zhuǎn)稅方面的優(yōu)惠，如對出口企業(yè)進(jìn)口原材料或半成品加工、改制以后再出口的，允許其暫時免征進(jìn)口稅；對進(jìn)口原材料或半成品，在制成后退還已繳納的進(jìn)口稅。其次是所得稅方面的優(yōu)惠，對于出口企業(yè)給予一定的所得稅優(yōu)惠。
稅收政策對進(jìn)出口的影響，實際上是通過增加進(jìn)口商品的稅收負(fù)擔(dān)與減少出口商品的稅收負(fù)擔(dān)來實施的。國際上通行的減輕出口商品的負(fù)擔(dān)的辦法是出口退稅，其他減輕出口商品負(fù)擔(dān)的辦法往往被認(rèn)為是出口補(bǔ)貼，容易被進(jìn)口國視作是傾銷政策而課征反補(bǔ)貼稅。對進(jìn)口商品一般是征收反傾銷稅。我國為了引進(jìn)國內(nèi)急需的技術(shù)設(shè)備或資金，往往對這些商品的進(jìn)口采取免稅或減稅的優(yōu)惠措施，這也是無可厚非的。值得注意的是，為了鼓勵商品出口，我們必須采取國際上通行的出口退稅的措施，如果采取其他優(yōu)惠政策，往往會被進(jìn)口國視作是出口補(bǔ)貼而被課以反傾銷稅，使出口企業(yè)得到優(yōu)惠，出口商品的競爭能力得不到提高。
|
